Pagos fraccionados 2026: cuánto se paga en noviembre y cuánto en diciembre

No es la misma fecha: noviembre para los impuestos, diciembre para el IVA

Nadia trabaja como cuidadora de ancianos en la zona de Muggiano y con nosotros rellena el 730 cada año. A mediados de noviembre del año pasado llegó con dos modelos F24 sobre la mesa: uno preparado por su marido Khaled, que tiene un pequeño taller de reparaciones en la zona de Noverasco, y otro solo suyo. Khaled ingresaba el pago a cuenta del IVA de su actividad; ella ingresaba el segundo pago a cuenta de los impuestos. Dos pagos a pocas semanas de distancia, por dos motivos completamente distintos. Meterlos en el mismo cajón, o pensar que uno de los dos sirve para los dos, es el primer paso para equivocarse.

El segundo o único pago a cuenta de los impuestos sobre la renta se ingresa antes del lunes 30 de noviembre de 2026 y afecta a quien tiene un impuesto que pagar en la declaración de este año: trabajadores autónomos, titulares de partita IVA, quienes tienen rentas por encima del sueldo. El pago a cuenta del IVA, en cambio, se ingresa antes del 27 de diciembre, que en 2026 cae en domingo y por tanto se traslada al lunes 28 de diciembre, y afecta solo a quien aplica el IVA con partita IVA. Ambos son anticipos sobre los impuestos del año en curso, pero nacen de dos declaraciones distintas y tienen reglas propias.

Qué adelanta el pago a cuenta (y qué no es)

Cerrar un año fiscal significa pagar dos cosas a la vez: el saldo del año que acaba de cerrarse y el pago a cuenta del año que estás viviendo. El pago a cuenta es un anticipo sobre lo que previsiblemente deberás el próximo junio, calculado por norma general sobre el mismo impuesto que has declarado este año. No es un impuesto nuevo ni un segundo saldo: es la forma en que el Estado recauda con tiempo la parte que luego te pedirá con la declaración del próximo año.

Quien presenta el 730 y tiene un sustituto de retención, es decir, un empresario o una entidad de pensiones, por eso no rellena ningún modelo: el pago a cuenta se retiene directamente en la nómina en noviembre, o en diciembre para los pensionistas. Quien, en cambio, presenta el Modello Redditi, o hace el 730 sin sustituto, paga por su cuenta con el F24.

• quien presenta el Modello Redditi PF con un impuesto neto superior a 51,65 euros, una vez descontadas deducciones, créditos y retenciones
• quien tiene rentas de trabajo autónomo, de empresa o participaciones en sociedades de personas
• quien ha cambiado de trabajo durante el año y ya no tiene un sustituto que retenga los importes en la nómina
• quien habría tenido que ingresarlo y no presentó la declaración: la obligación se mantiene igualmente, y conviene regularizarse antes de que llegue el aviso

30 de noviembre de 2026: el segundo o único pago a cuenta de los impuestos

Antes del lunes 30 de noviembre se ingresa la parte final del pago a cuenta de los impuestos sobre la renta. La regla básica es sencilla: si tu pago a cuenta total es de 257,52 euros o más, ya has ingresado el 40% en junio junto con el saldo y en noviembre queda el 60%. Si, en cambio, el pago a cuenta total es inferior a 257,52 euros, en junio no ingresaste nada y el 30 de noviembre pagas todo de una sola vez.

Los casos particulares que se dan más a menudo en nuestra oficina

• Quien aplica los Isa o está en régimen forfetario paga las dos cuotas del mismo importe, el 50% en junio y el 50% en noviembre; si el pago a cuenta total no supera los 206 euros, lo ingresa todo el 30 de noviembre.
• Quien prevé para 2026 una renta más baja puede ingresar menos de lo que resulta de la declaración, usando el método previsionale. Se ahorra de inmediato, pero si la previsión resulta demasiado optimista, sobre la diferencia se paga la sanción por pago insuficiente.
• El segundo pago a cuenta no se puede fraccionar: va ingresado por completo, en una sola vez. Sí se puede fraccionar el saldo y la primera cuota de junio, hasta 7 cuotas mensuales con la última antes del 16 de diciembre de 2026 y los intereses del 0,33% mensual a partir de la segunda cuota.

28 de diciembre de 2026: el pago a cuenta del IVA de quien tiene partita IVA

El pago a cuenta del IVA es un anticipo sobre el IVA que se cerrará con la declaración anual. Se ingresa antes del 27 de diciembre de cada año; en 2026 ese día es domingo y por ley la fecha límite se traslada al primer día laborable siguiente: lunes 28 de diciembre de 2026. Quien se equivoca de memoria con la fecha, y piensa en el 27, se encuentra con un pago ya en retraso sin darse ni cuenta.

Lo ingresan solo los titulares de partita IVA que aplican el IVA, tanto mensuales como trimestrales. Quedan fuera los contribuyentes en régimen forfetario y en régimen de ventaja, que no aplican el IVA, quien inició o cesó la actividad durante el año y quien registra un importe inferior al umbral mínimo de 103,29 euros.

• Método storico: el 88% del pago hecho, o que se debería haber hecho, para el mes de diciembre del año pasado si eres mensual, para el IVA del año pasado si eres trimestral, para el cuarto trimestre si eres trimestral especial.
• Método previsionale: siempre el 88%, pero calculado sobre el IVA que prevés tener que ingresar en diciembre de este año.
• Método analitico: el 100% de una liquidación extraordinaria que considera las operaciones realizadas hasta el 20 de diciembre, con plazos distintos para mensuales y trimestrales.

El pago se realiza con el modelo F24: código tributo 6013 para quien liquida cada mes, 6035 para quien liquida cada trimestre. El método elegido debe indicarse luego en la declaración anual del IVA, así que la decisión no es solo práctica: deja una huella.

Storico, previsionale o analitico: cuál conviene de verdad

Khaled ingresa el IVA cada trimestre y el año pasado usó el método storico sin pensarlo dos veces: su deuda de IVA del año era de 6.000 euros y su pago a cuenta resultó de 5.280 euros, el 88% de 6.000. Este año el trabajo en el taller ha bajado y espera una deuda más baja: para él el método previsionale puede valer unos cientos de euros de diferencia. Pero la cuenta hay que echarla con calma, porque quien se queda corto paga igualmente la diferencia, con la sanción por pago insuficiente.

• Quédate con el método storico si tu trabajo es estable: es la cuenta más rápida, no requiere estimaciones y casi nunca se aleja del resultado final.
• Piensa en el método previsionale si 2026 ha sido un año distinto del anterior, para bien o para mal, y tienes a la vista los números del año que estás cerrando.
• Elige el método analitico si ya tienes los datos de las operaciones hasta el 20 de diciembre y quieres un cálculo que mire lo que realmente has hecho, no lo que hiciste el año anterior.

Si se pasa la fecha: sanciones y regularización, sin pánico

Quien no ingresa dentro del plazo paga la sanción ordinaria del 30% del importe no ingresado, más los intereses legales. Pero la ley premia a quien se pone en regla por su cuenta: con el ravvedimento operoso la sanción baja, y cuanto antes te muevas, menos pagas.

• Dentro de los 14 días siguientes a la fecha límite: sanción del 0,1% por cada día de retraso, hasta un máximo del 1,4%.
• Del 15º al 30º día: 1,5% del importe no ingresado.
• Del 31º al 90º día: 1,67%.
• Después de 90 días y dentro de un año: 3,75%.
• Más de un año: 4,29%, y más de dos años se vuelve al 5%.

El ravvedimento se ingresa con un F24 específico que incluye el importe debido, la sanción reducida y los intereses: una vez saldado, la situación queda limpia y el trámite se cierra ahí. No hace falta esperar a la cartella di pagamento, que llegaría con la sanción completa.

Las preguntas que nos hacen más a menudo en el mostrador

Aquí tienes las respuestas rápidas a las cinco preguntas que llegan más a menudo a nuestro patronato de Cinisello Balsamo. Si tu situación no está entre estas, llámanos o escríbenos por WhatsApp: entender tu caso requiere cinco minutos, no una hora.

El calendario de fin de año en cinco fechas

• 30 de noviembre de 2026: segundo o único pago a cuenta del IRPEF, con el modelo F24.
• 27-28 de diciembre de 2026: pago a cuenta del IVA de quien trabaja con partita IVA (el 27 cae en domingo, así que se pasa al lunes).
• 16 de marzo de 2027: primer pago a cuenta del año siguiente, el que cierra el círculo.
• 30 de abril de 2027: consulta del 730 precompilado, útil para saber si los anticipos de fin de año estuvieron bien.
• 30 de septiembre de 2027: vencimiento del 730, cuando se ven las cuentas definitivas del año anterior.

Tener estas cinco fechas juntas sirve para no confundirlas: los pagos a cuenta de fin de año son anticipos, y la declaración del año siguiente es el saldo. Quien ingresa regularmente en noviembre y en diciembre llega a la declaración con poco o nada que complementar, mientras que quien se salta los dos ingresos se encuentra con toda la cuenta por saldar de una sola vez.

Comprobar si has anticipado lo suficiente, antes de la declaración

El control se hace en tres pasos: suma los F24 ingresados en junio y en noviembre por el IRPEF, añade las addicionales si las ingresas por separado y compara el total con el pago a cuenta que figura en el resumen de la declaración anterior. Si falta una cuota, la deuda aparece con los intereses; si has ingresado de más, lo descubres como exceso y se recupera según las reglas de compensación.

En el IVA el razonamiento es parecido pero el periodo es otro: el pago a cuenta de diciembre se calcula sobre el IVA del año en curso, y quien usa el método storico parte de los datos del año anterior, que muchas veces bastan. Si tu actividad ha tenido un año muy distinto al anterior, conviene calcular con el método previsionale: es la diferencia entre un anticipo correcto y uno que habrá que volver a ingresar en marzo.