دفعات ضريبة الدخل 2026: كم تُدفع في نوفمبر وكم في ديسمبر

ليس نفس الموعد: نوفمبر للضريبة وديسمبر للـ IVA

نادية تعمل badante في منطقة موجيانو ونحن نملأ لها الـ 730 كل سنة. في منتصف نوفمبر من السنة الماضية جاءت ومعهما نموذجا F24 على الطاولة: واحد أعدّه زوجها خالد، الذي يملك ورشة تصليحات صغيرة في منطقة نوفيراسكو، وواحد خاص بها. خالد كان يدفع دفعة التسبيق للـ IVA عن نشاطه، وهي كانت تدفع الدفعة الثانية من الضرائب. دفعتان بينهما بضعة أسابيع، ولسببين مختلفين تمامًا. وضعُهما في الدرج نفسه، أو الاعتقاد أن إحداهما تكفي عنهما، هو الخطوة الأولى نحو الخطأ.

الدفعة الثانية أو الوحيدة من ضريبة الدخل تُدفع قبل يوم الاثنين 30 نوفمبر 2026 وتخص من عليه ضريبة على تصريح هذه السنة: العاملون لحسابهم، وأصحاب الـ partita IVA، ومن لديهم دخل يتجاوز الراتب. أما دفعة التسبيق للـ IVA فتُدفع قبل 27 ديسمبر، الذي يصادف في 2026 يوم أحد فيتأخر إلى يوم الاثنين 28 ديسمبر، وتخص فقط من يطبّق الـ IVA بـ partita IVA. كلتاهما سلفة على ضرائب السنة الجارية، لكنهما تنبعان من تصريحين مختلفين ولهما قواعدهما.

ما الذي تسبقه الدفعة (وما الذي ليست عليه)

إغلاق سنة ضريبية يعني دفع شيئين معًا: رصيد السنة التي انتهت للتوّ ودفعة السنة التي تعيشها. الدفعة سلفة على ما ستدين به على الأرجح في يونيو القادم، وتُحسب عمومًا على الضريبة نفسها التي صرّحت بها هذه السنة. ليست ضريبة جديدة وليست رصيدًا ثانيًا: إنها طريقة الدولة في جمع مسبقًا الجزء الذي ستطلبه منك لاحقًا مع تصريح السنة القادمة.

من يقدّم الـ 730 وله حاجب ضريبي، أي صاحب عمل أو جهة تقاعد، لا يملأ عن هذا أي نموذج: تُخصم الدفعة مباشرة من كشف الراتب في نوفمبر، أو في ديسمبر لأصحاب التقاعد. أما من يقدّم Modello Redditi، أو يقدّم 730 بلا حاجب، فيدفع بنفسه عبر الـ F24.

• من يقدّم Modello Redditi PF ولديه ضريبة صافية تتجاوز 51,65 يورو، بعد التنزيلات والاعتمادات والاقتطاعات
• من لديه دخل من عمل حر أو نشاط أو حصص في شركات أشخاص
• من غيّر عمله خلال السنة ولم يبق لديه حاجب يخصم المبالغ من الراتب
• من كان عليه دفعها ولم يقدّم التصريح: الالتزام يبقى قائمًا على أي حال، والأفضل تسوية الوضع قبل أن يصل الإشعار

30 نوفمبر 2026: الدفعة الثانية أو الوحيدة من الضرائب

قبل يوم الاثنين 30 نوفمبر تُدفع الحصة الأخيرة من الدفعة على ضريبة الدخل. القاعدة الأساسية بسيطة: إذا كانت دفعتك الإجمالية 257,52 يورو أو أكثر، فأنت دفعت منها 40% في يونيو مع الرصيد ويبقى 60% لشهر نوفمبر. أما إذا كانت الدفعة الإجمالية أقل من 257,52 يورو، فأنت لم تدفع شيئًا في يونيو وتدفع كل شيء في 30 نوفمبر دفعة واحدة.

الحالات الخاصة التي تصادفنا أكثر عند شبّاكنا

• من يطبّق الـ Isa أو هو في النظام المقطوع (forfettario) يدفع القسطين بمبلغ متساوٍ، 50% في يونيو و50% في نوفمبر؛ وإذا لم تتجاوز الدفعة الإجمالية 206 يورو، يدفع كل شيء في 30 نوفمبر.
• من يتوقع لعام 2026 دخلًا أقل يمكنه دفع أقل مما يظهر في التصريح، باستخدام الطريقة التقديرية (previsionale). توفّر فورًا، لكن إذا تبيّن أن التقدير مفرط في التفاؤل تُدفع الغرامة على الفرق كدفع ناقص.
• الدفعة الثانية لا يمكن تقسيطها: تُدفع كاملة دفعة واحدة. يمكن بدلًا من ذلك تقسيط الرصيد والقسط الأول من يونيو، حتى 7 أقساط شهرية آخرها قبل 16 ديسمبر 2026، مع فوائد 0,33% شهريًا بدءًا من القسط الثاني.

28 ديسمبر 2026: دفعة الـ IVA لمن لديه partita IVA

دفعة الـ IVA هي سلفة على الـ IVA التي ستُحدَّد مع التصريح السنوي. تُدفع قبل 27 ديسمبر من كل سنة؛ وفي 2026 ذلك اليوم أحد، وبتحديد القانون يتأخر الموعد إلى أول يوم عمل بعده: الاثنين 28 ديسمبر 2026. من يخطئ حفظًا في التاريخ ويفكّر في 27 يجد نفسه متأخرًا في الدفع دون أن ينتبه.

يدفعها فقط أصحاب الـ partita IVA الذين يطبّقون الـ IVA، سواء شهريًا أو فصليًا. يبقون خارجها الملزمون بالنظام المقطوع (forfettario) وبالنظام الميسّر (regime di vantaggio)، الذين لا يطبّقون الـ IVA، ومن بدأ أو أنهى نشاطه خلال السنة، ومن يجد مبلغًا أقل من الحد الأدنى 103,29 يورو.

• الطريقة التاريخية (storico): 88% من الدفعة التي تمت، أو كان يجب أن تتم، عن شهر ديسمبر من السنة الماضية إذا كنت شهريًا، عن IVA السنة الماضية إذا كنت فصليًا، أو عن الربع الأخير إذا كنت فصليًا خاصًّا.
• الطريقة التقديرية (previsionale): أيضًا 88%، لكن محسوبة على الـ IVA التي تتوقع دفعها في ديسمبر هذه السنة.
• الطريقة التحليلية (analitico): 100% من تسوية استثنائية تراعي العمليات المنفذة حتى 20 ديسمبر، بنوافذ مختلفة للملزمين شهريًا وفصليًا.

الدفع يتم بنموذج F24: رمز الضريبة 6013 لمن يصفّي كل شهر، و6035 لمن يصفّي كل ربع. الطريقة المختارة تُذكر بعد ذلك في تصريح الـ IVA السنوي، فالقرار ليس عمليًا فقط: إنه يترك أثرًا.

التاريخية أم التقديرية أم التحليلية: أيّها أفضل فعلاً

خالد يدفع الـ IVA كل ربع سنة، والسنة الماضية استخدم الطريقة التاريخية دون تردّد: كان دينه من الـ IVA للسنة 6.000 يورو فجاءت دفعته 5.280 يورو، أي 88% من 6.000. هذه السنة تراجع العمل في الورشة وهو ينتظر دينًا أقل: قد تساوي له الطريقة التقديرية فرقًا بعشرات مئات اليوروات. لكن الحساب يجب أن يكون على مهل، لأن من يخطئ إلى أسفل يدفع الفرق على أي حال مع غرامة الدفع الناقص.

• ابقَ على الطريقة التاريخية إذا كان عملك مستقرًا: إنها أسرع حساب، لا تتطلب تقديرات ولا تبتعد أبدًا تقريبًا عن النتيجة النهائية.
• فكّر في الطريقة التقديرية إذا كان 2026 سنة مختلفة عن سابقتها، للأفضل أو للأسوأ، وكانت أرقام السنة التي تُغلقها أمام عينك.
• اختر الطريقة التحليلية إذا كانت لديك بيانات العمليات حتى 20 ديسمبر وتريد حسابًا ينظر إلى ما فعلته فعلاً، لا إلى ما فعلته السنة الماضية.

إذا مرّ الموعد: الغرامات وravvedimento بلا هلع

من لا يدفع قبل الأجل يدفع الغرامة العادية 30% من المبلغ غير المدفوع، زائد الفوائد القانونية. لكن القانون يكافئ من يسوّي وضعه بنفسه: مع ravvedimento operoso تنخفض الغرامة، وكلما تحركت أبكر دفعت أقل.

• خلال 14 يومًا من الموعد: غرامة 0,1% عن كل يوم تأخير، بحد أقصى 1,4%.
• من اليوم 15 إلى اليوم 30: 1,5% من المبلغ غير المدفوع.
• من اليوم 31 إلى اليوم 90: 1,67%.
• بعد 90 يومًا وخلال سنة: 3,75%.
• بعد السنة: 4,29%، وبعد سنتين نعود إلى 5%.

يُدفع الـ ravvedimento بنموذج F24 مخصّص يشمل المبلغ المستحق والغرامة المخفّضة والفوائد: بعد السداد يصبح الوضع نظيفًا وتُغلق المعاملة هناك. لا حاجة لانتظار قائمة الدفع، التي ستأتي بالغرامة الكاملة.

كيف تحسب دفعة 30 نوفمبر بنفسك: ثلاث خطوات وأرقام مدوّرة

الدفعة ليست مبلغًا يفرضه أحد، بل رقم تخرّج من ورق قديم في يدك، وهو آخر إقرار أرسلته. من يعرف مكان الورقة يستطيع حساب دفعته في عشر دقائق، ومن يعرف الحساب يستطيع أن يقرر بنفسه إن كان سيدفع في وقته أو يستفسر أولًا. الطريق نفسه يتبعه المحاسبون: لا يخمّنون، بل يقرأون.

الخطوة الأولى: افتح آخر إقرار أرسلته وابحث عن سطر التسوية المجمع: وهو مجموع الرصيد المستحق ودفعة الأولى المقدَّمة. الخطوة الثانية: انظر إلى ما دفعته فعلًا في يونيو، وهي في العادة أربعون بالمئة من ذلك المجموع. الخطوة الثالثة: اطرح ما دفعته من المجموع، فما بقي هو ما يُطلب منك قبل نهاية نوفمبر: في العادة ستون بالمئة، إلا إذا كان المبلغ كله صغيرًا فيدفع دفعة واحدة.

• مثال توضيحي: كان في إقرارك ألفي يورو موزّعين على رصيد ودفعة أولى، ودفعت في يونيو ثمانمئة يورو، فبقي ألف وستمئة يورو لدفعة نوفمبر.
• مثال آخر: كان المبلغ أقل من الحد الذي يسمح بالتقسيط، فيُدفع كله دفعة واحدة في نوفمبر ولا شيء في يونيو.
• من غيّر عمله ومن لا يملك حاجبًا ضريبيًا يحسب بالطريقة نفسها، لكنه يدفع بنفسه بنموذج F24 لا على القسيمة.

وتنبيه يُنسى دائمًا: الدفعة تُحتسب على أساس إقرار السنة السابقة، لا على ما تكسبه هذا العام. من كان دخله أقل هذا العام لا يدفع أقل في نوفمبر، بل يدفع على أساس السنة الماضية ثم يُسوّى الفرق في إقرار العام القادم. هذا بالضبط ما يجعل البعض يظن أن المبلغ مرتفعًا بلا سبب.

دفعة الـ IVA بحساب واحد: مثال لمن يصفّي كل ثلاثة أشهر

دفعة الـ IVA التي تُدفع في نهاية ديسمبر تُحسب بالطريقة نفسها لكل من يصفّي شهريًا أو كل ثلاثة أشهر، وتختلف فقط في عدد الدفعات ومواعيدها. القاعدة الأكثر استعمالًا تسمى الطريقة التاريخية: تأخذ ضريبة القيمة المضافة التي ظهرت في إقرار العام الماضي، ثم تخصم منها نسبة التخفيض المعتمدة، ثم تضربها في نسبة التسوية المعتادة. النتيجة واحدة تقريبًا عند الجميع لأن المدخلات نفسها.

مثال توضيحي بأرقام مستديرة: توضّع في إقرار العام الماضي ضريبة قدرها ثمانية آلاف يورو. بالطريقة التاريخية تُضرب هذه الرقم أولًا في نسبة التخفيض ثم في نسبة التسوية، فيخرج ما يقارب سبعة آلاف يورو دفعة تسوية تُدفع في ديسمبر على أربع دفعات إن كنت تصفي كل ثلاثة أشهر، أو دفعة واحدة إن كان نظامك يدفعها مجتمعة. الأرقام هنا توضيحية للطريقة وحدها، والمبلغ النهائي يُقرأ من إقرارك أنت.

• الطريقة التاريخية: تبدأ من ضريبة العام الماضي، وهي الأبسط والأكثر استعمالًا عند الأنشطة المستقرة.
• الطريقة التقديرية: تبدأ من توقّعك لعام جاري، وتناسب من يتوقع تغيّرًا واضحًا في نشاطه.
• الطريقة التحليلية: تعتمد الأرقام الفعلية المحصّلة والموقوتة، وتناسب من لديه بيانات شهرية دقيقة.

ومن يختار مرة يمكنه أن يغيّر اختياره في السنة التالية، لأن الطريق يُحدَّد في الإقرار السنوي لا في عقد دائم. وإن كنت في شك بين طريقين، فالسؤال العملي واحد: أيّهما يعطي رقمًا أقرب لما ستراه فعلًا في حساباتك؟ من يجيب عن هذا السؤال بالأرقام لا بالتخمين اختار في دقيقتين.

الأسئلة التي تُسألنا أكثر عند الشبّاك

إليك الأجوبة السريعة على الأسئلة الخمسة التي تصلنا أكثر عند الـ patronato في سينيزيللو بالسامو. إذا لم تكن حالتك بينها، اتصل بنا أو راسلنا على واتساب: فهم حالتك يحتاج خمس دقائق، لا ساعة.