Échéances F24 du troisième trimestre : acompte, TVA et que faire en retard

Ce qui se passe dans le troisième trimestre avec le F24

Le F24 est le modèle avec lequel on paie en Italie presque toutes les impôts : on le remplit une fois et le montant est débité du compte ou versé au guichet, les crédits venant en déduction des dettes sur la même ligne. Le troisième trimestre est la période qui va de juillet à septembre : pour qui liquide la TVA tous les trois mois, c'est le trimestre qui se désigne avec le code 09, et pour qui paie les impôts déclarés, c'est le trimestre qui solde le compte avec juin.

La confusion vient des dates. L'argent du troisième trimestre ne sort pas tout entier en septembre : la première échéance importante est même avant, le 20 août pour la TVA du second trimestre, puis viennent le 16 octobre, le 16 novembre et le 30 novembre, avec le 16 décembre qui fait office de dernier recours pour qui décide de payer en plusieurs fois. Autrement dit, qui prépare l'F24 avec le calendrier de septembre en tête se retrouve avec trois surprises en automne.

Les dates de 2026 à entourer sur le calendrier

Voici les jours qui comptent pour le troisième trimestre du F24. Les dates sont celles de 2026 : quand l'échéance tombe un samedi ou un dimanche, le versement peut se faire tranquillement le premier jour ouvré suivant, sans aucune pénalité ni aucun intérêt.

• 30 septembre 2026 : dernier délai pour payer le solde 2025 et le premier acompte 2026 avec la majoration de 0,40% par mois ou fraction de mois ;
• 16 octobre 2026 : F24 du mois de septembre, avec TVA mensuelle, retenues IRPEF, addizionali et cotisations INPS, plus l'échéance du solde de TVA 2025 et des échéances déjà échelonnées ;
• 2 novembre 2026 : modèle IVA TR du troisième trimestre pour qui a un crédit à compenser ou à faire rembourser, reporté au lundi parce que le 31 octobre est un samedi ;
• 16 novembre 2026 : versement de la TVA du troisième trimestre avec la majoration de 1% et F24 du mois d'octobre ;
• 30 novembre 2026 : second acompte IRPEF, IRES et TVA, communications LIPE du troisième trimestre et impôt de timbre sur les factures électroniques des trois premiers trimestres ;
• 16 décembre 2026 : dernière date pour échelonner le second acompte et dernière échéance pour qui a fractionné le solde de juin.

Un détail qui fait gagner du temps : le 30 novembre est un lundi, donc aucun report n'est possible, tandis que les déclarations de fin octobre passent au 2 novembre. Mieux vaut quand même ne pas attendre le dernier jour : un virement parti trop tard ou un compte momentanément à découvert reste la cause la plus fréquente d'un versement en retard.

30 septembre : le dernier délai du solde et de l'acompte

Le solde des impôts 2025 et le premier acompte 2026 se paient normalement avant le 30 juin, ou avant le 30 juillet avec la majoration de 0,40%. Le 30 septembre est la troisième et dernière marche : on peut encore tout régler d'un seul coup, mais la majoration de 0,40% frappe pour chaque mois ou fraction de mois entamé depuis le 30 juin. Qui a payé en juillet puis découvre qu'il a versé trop peu peut régulariser la différence justement à cette date, toujours avec la majoration.

16 octobre et 16 novembre : les deux étapes de l'F24

Le 16 octobre, l'F24 contient les versements de septembre : TVA mensuelle pour qui liquide chaque mois, retenues sur le travail salarié et indépendant, addizionali régionales et communales, cotisations INPS des employés et de la Gestione Separata. Le 16 novembre arrive en revanche la TVA du troisième trimestre pour les trimestriels, avec 1% d'intérêts à ajouter à l'impôt : c'est une petite majoration prévue par la loi, pas une erreur de calcul, et elle s'indique sur le même modèle.

L'acompte : qui doit le verser et combien il pèse

L'acompte est une sorte d'avance sur les impôts de l'année en cours : il se calcule d'après ce qui a été payé l'année précédente et se verse en deux tranches, 40% avant le 30 juin et le reste, 60%, avant le 30 novembre. C'est la méthode historique, celle que presque tout le monde utilise : si l'impôt de l'année dernière était de mille euros, on verse cette année quatre cents euros en juin et six cents en novembre, sans avoir à faire de prévisions.

• qui est à sa première année d'activité ne verse aucun acompte, puisqu'il n'existe pas d'impôts antérieurs sur lesquels le calculer ;
• qui a un impôt de l'année précédente sous le seuil minimum de 51,65 euros n'est pas tenu d'effectuer ce versement ;
• qui dépose le 730 avec substitut d'impôt se voit prélever le second acompte sur le bulletin de paie, normalement en novembre ;
• qui a droit à un acompte réduit peut le signaler au substitut d'impôt avant le 12 octobre, sans attendre le régular ;
• le second acompte ne s'échelonne pas au sens classique : on peut seulement le fractionner avant le 16 décembre selon les règles des versements échelonnés.

Deux chiffres aident à s'y repérer. Si l'acompte total ne dépasse pas 257,52 euros, la première échéance serait si minuscule qu'elle n'aurait aucun sens : dans ce cas, tout se verse le 30 novembre, en une seule fois. Et si l'impôt de l'année précédente ne dépasse pas 51,65 euros, l'acompte ne se verse pas du tout. Attention aussi à ne pas confondre l'acompte des impôts sur le revenu avec l'acompte de TVA de décembre, qui est un versement différent et échoit le 27 décembre. Et si l'année s'est mal passée, l'acompte peut être réduit : il suffit d'un calcul sérieux avant de payer, car verser moins que le dû expose à la régularisation spontanée, tandis que verser trop revient à prêter de l'argent à l'État jusqu'à la déclaration suivante.

Comment remplir le F24 pour le troisième trimestre

La partie la plus délicate du modèle n'est pas de calculer le montant, mais d'indiquer correctement le code tribut, la période et l'année de référence. Ce sont trois chiffres que l'Agenzia delle Entrate utilise pour rattacher le paiement à la bonne échéance : si l'un des trois est faux, le versement est imputé au solde d'une autre ligne et l'échéance reste sans couverture.

Les codes dont on a le plus souvent besoin

• TVA trimestrielle : codes de 6031 à 6034, un pour chaque trimestre ; pour le troisième trimestre on utilise la période 09 ;
• TVA mensuelle : codes de 6001 à 6012, un pour le mois de référence ;
• acompte de TVA de décembre : 6013 pour les mensuels et 6035 pour les trimestriels ;
• solde annuel de la TVA : 6099 ;
• IRPEF, solde et acomptes : 4001 pour le solde, 4033 pour la première échéance d'acompte et 4034 pour la seconde échéance ou pour l'acompte versé en une seule fois ;
• pénalités et intérêts de la régularisation spontanée : 8904 et 1991 pour la TVA, 8901 et 1989 pour l'IRPEF.

Les colonnes que l'on remplit mal

Dans la section Erario du modèle, on indique le code tribut, l'année de référence et la période : cette dernière n'est obligatoire que pour les versements périodiques, et pour le troisième trimestre de TVA c'est le code 09. Dans les colonnes des montants à créditer, on insère à l'inverse les crédits que l'on souhaite compenser, comme les addizionali versées en trop ou les crédits d'impôt. Un F24 qui compense un crédit inexistant est rejeté et le paiement ne va pas à bon fin : le contrôle arrive en quelques jours, mais entre-temps l'échéance est déjà passée.

Si vous avez manqué l'échéance : la régularisation spontanée

Un F24 payé en retard n'est pas un désastre, mais il le devient si on le laisse tomber. Sans aucune régularisation, la sanction ordinaire pour défaut de paiement va jusqu'à 30% de l'impôt, en plus des intérêts légaux. Avec la régularisation spontanée, on paie en revanche une sanction réduite qui augmente avec les jours de retard, plus les intérêts calculés au taux légal, qui depuis le 1er janvier 2026 sont de 1,6% par an.

• de 1 à 14 jours de retard : la sanction part de 0,08% le premier jour et atteint 1,16% le quatorzième ;
• de 15 à 30 jours : sanction de 1,25% sur l'impôt non versé ;
• de 31 à 90 jours : sanction de 1,39% ;
• de 91 jours à un an : sanction de 3,12% ;
• au-delà d'un an : sanction de 3,57%, avec un risque bien plus concret de se voir adresser un contrôle fiscal.

Les erreurs que l'on voit le plus souvent au guichet

Chaque semaine, à notre guichet, arrivent des F24 à corriger ou à remettre en état à la hâte. Les erreurs sont presque toujours les mêmes, et pour les éviter, deux minutes de vérification suffisent avant d'envoyer le modèle.

• période de référence fausse : le troisième trimestre de TVA vaut 09, ni 12 ni le mois de paiement ;
• année de référence erronée : la TVA du troisième trimestre 2026 se paie avec l'année 2026, tandis que le solde de TVA 2025 porte une autre année ;
• oublier la majoration de 1% sur les versements trimestriels de TVA ;
• confondre F24 ordinaire, simplifié et prédéterminé : le premier sert aux contribuables qui ont plusieurs tributs, le second aux versements les plus simples, le troisième arrive déjà rempli par l'Agenzia ;
• payer en retard et attendre que la cartella arrive : chaque jour qui passe alourdit pénalités et intérêts.

Le paiement que l'on peut faire à l'avance

Une bonne nouvelle : rien n'interdit de payer un F24 avant l'échéance. On peut verser même plusieurs jours à l'avance, à condition d'indiquer la période et l'année correctes : le paiement vaut tout aussi bien et l'échéance n'est pas perdue. C'est le bon choix pour qui sait que au milieu du mois le compte est plus léger, ou pour qui veut fermer le sujet avant de partir en voyage.

Quand l'échéance tombe un samedi

Si la date d'échéance tombe un samedi ou un jour férié, le versement est réputé fait à temps s'il est effectué le premier jour ouvré suivant. Cela arrive souvent : en 2026, par exemple, le 31 octobre est un samedi et les démarches de ce jour-là passent au lundi 2 novembre. Mieux vaut toujours ouvrir le calendrier plutôt que de s'en remettre à la mémoire.

Questions fréquentes sur les échéances F24

Voici les réponses aux questions sur l'F24 que l'on nous pose le plus souvent au guichet. Si la vôtre n'y est pas, appelez-nous ou écrivez-nous sur WhatsApp : ici la première consultation est gratuite et au bureau l'on ne reçoit que sur rendez-vous. Notre patronat de Cinisello Balsamo se trouve Via Oreste Terenghi 21/23, 20092 Cinisello Balsamo (MI), et nous suivons les versements des travailleurs, des retraités et des petites activités du territoire, de Cinisello à Sesto San Giovanni, Muggiò, Brugherio et Cologno Monzese : du contrôle de l'F24 à son remplissage, jusqu'à la régularisation d'un paiement manqué.